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§七其他应收款中的秘密（第1页）

§七、其他应收款中的秘密

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其他应收款与应收账款同为企业的债权，但二者有一些区别。

应收账款通常是企业与客户购销往来发生的应收款项，其他应收款主要是企业暂借或预付的款项，比如企业暂借给职工的差旅费、企业预付的租赁抵押金等。

作为总经理，你认为二者的金额应该孰大孰小？哪一个对企业资产的影响更大？

显然，你可以轻松判断应收账款的金额通常会更高，对企业资产的影响也更大。

但是，其他应收款越来越表现出巨大能量，其金额不容忽视。

让我们一起来看看华润三九的案例。

表5-4是华润三九资产负债表中的部分数据。

从这张资产负债表中你能发现异常数据吗？

从报表中不难发现，华润三九的其他应收款远远大于应收账款。

历年的应收账款为4亿元左右，但其他应收款却高达39亿元左右，是应收账款的10倍。

这些款项到底是怎样形成的呢？

2006年12月15日，《第一财经日报》以“大股东占款第一大户三九集团”

为题，对华润三九进行了报道。

报道节选内容如下：

三九医药是沪、深两市大股东占款第一大户，母公司三九集团未清欠金额高达37.4亿元，大抵相当于三九医药资产总额的一半。

截至2006年年中，“三九系”

整体银行债务约103亿元。

其中，三九医药债务约为33亿元，原三九生化（000403.SZ）、原三九发展（600614.SH）两公司债务合计21亿元；两家上游控股公司三九集团、深圳三九药业有限公司的债务合计逾33亿元；其余子公司辅业债务约14亿元。

其他应收款被形象地称为“垃圾科目”

，成为企业的垃圾堆。

通常，企业非法拆借资金、抽逃资本金、担保代偿款和挂账费用等，都被其他应收款“囊括”

其中。

总经理尤其应关注企业与关联方发生的其他应收款。

目前，大股东资金占用出现从其他应收款中转移到预付账款中的现象，并有配套的业务往来合同，或者通过关联交易的形式，实现由上市公司提款机到控股股东的利益输送，上述形式更加具有迷惑性。

因此，其他应收款、预付账款这些通常认为金额不会太高的账户，也是总经理需要关注的，关注这些账户或许能帮助你发现公司的诸多秘密。

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